第二章 财务报表分析基础

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tianrking Sep 23, 2018
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第一节 企业财务报告概述

一、基本财务报表

基本财务报表是会计信息的载体,是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述,是对企业各种经济活动财务后果的综合性反映

(一) 资产负债表

资产 = 负债 + 所有者权益
表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对资产的要求权(剩余权益)

(二)利润表

收入 - 费用 = 利润
取决于收入、费用、利润等会计要素及其内容,利润表项目是收入、费用和利润等要素内容的具体表现

(三)现金流量表

现金流量表是反映企业一定时期(如月度、季度、半年度、年度)内经营活动、投资活动和筹资活动对其“现金”所产生的影响的财务报表。

(四)所有者(股东)权益变动表

所有者(股东)权益变动表
通过所有者权益变动表,既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动信息,也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息,特别是能够让报表使用者理解所有者权益变动的根源

二、报表附注

  • (一) 企业的基本情况:
    1. 企业注册地、组织形式和总部地址
    2. 企业的业务性质和主要经营活动
    3. 母公司以及集团最终母公司的名称
  • (二)财务报表的编制基础
  • (三)遵循企业会计准则的声明
  • (四)重要会计政策的说明,包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等
  • (五)重要会计估计的说明,包括下一会会计期间内可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等
  • (六)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
  • (七)对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中例示的重要羡慕的进一步说明,包括终止经营后利润的金额及其构成情况
  • (八)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易需要说明的事项
  • (九)在资产负债表日后财务报告批准报出日前提议或宣布发放股利总额和每股股利金额(或向投资者分配的利润总额)

三、审计报告(篇幅越长,越可能存在问题)

审计报告一般包括标题、收件人、范围段、意见段、签章、会计师事务所地址的报告日期等基本内容。注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题处理的处理情况,形成不同的审计意见,出具标准无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见等四种基本类型审计意见的审计报告。

四、关于合并财务报表与母公司财务报表

较之于母公司财务报表,合并财务报表可以为母公司的股东(特别是控制股东)提供更多有用的信息,但是关于母公司财务报表是否对合并财务报表具有补充性作用尚存争议。

五、关于年度财务报告与中期财务报告

(一)年度财务报告:以整个会计年度为基础编制的财务报告

正文至少包含以下内容

  1. 重要提示、目录与释义
  2. 公司简介和主要财务指标
  3. 公司业务概要
  4. 经营情况讨论与分析
  5. 重要事项
  6. 股份变动及股东情况结构
  7. 优先股相关情况
  8. 董事、监事、高级管理人员和员工情况
  9. 公司治理
  10. 财务报告
  11. 备查文件目录

(二)中期财务报告:以中期为基础编制的财务报告

中期财务报告至少应当包含资产负债表、利润表、现金流量表以及报表附注等内容
1.资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告应当编制的法定内容,对其他财务报表或者相关信息,如所有者(股东)权益变动表等,企业可以根据需要自行决定
2.中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容,应当与上年度财务表一致。但如果当年新施行的会计准则对财务报表的格式和内容做了修改,中期财务报表应当按照修改后的报表格式和内容编制,与此同时,在中期财务报告中提供的上年度比较财务报表的格式和内容也应当做相应的调整
3.中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言是适当简化的,中期财务报表附注的编制应当遵循重要性规则。

第二节 制约企业报表编制的基本会计假设 (未完待续)

一、会计主体假设

二、持续经营假设

三、会计分期假设

四、货币计量假设

第三节 制约企业报表编制的一般原则

一、客观性原则

二、相关性原则

三、明晰性原则

四、可比性原则

五、实质重于形式原则

六、重要性原则

七、谨慎性原则

八、及时性原则


        

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